Плательщики налога

  • юридические лица - резиденты Республики Узбекистан;
  • нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;
  • индивидуальные предприниматели, использующие воду для предпринимательской деятельности;
  • дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица.

Юридические лица, осуществляющие поставку воды для водоснабжения населенных пунктов, являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами только за воду, используемую для собственных нужд.

Не являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами:

некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами по объемам воды, используемой в предпринимательской деятельности.

Объект налогооблажения

Согласно статьи 258 Налогового кодекса объектом налогообложения являются водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников.

К поверхностным источникам водных ресурсов относятся: реки, озера, водохранилища, различные виды каналов и прудов, другие поверхностные водоемы и водные источники.

К подземным источникам водных ресурсов относятся воды, извлекаемые при помощи артезианских колодцев и скважин, вертикальной и горизонтальной дренажной сети и других сооружений.

Порядок исчисления

Сумма налога за пользование водными ресурсами исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок. Сумма налога за пользование водными ресурсами для дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, определяется органами государственной налоговой службы исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок. Расчет налога за пользование водными ресурсами представляется в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления нарастающим итогом:

  • юридическими лицами (за исключением сельскохозяйственных предприятий, микрофирм и малых предприятий), у которых общая сумма налога за пользование водными ресурсами за квартал составляет более пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, - ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности;
  • юридическими лицами, у которых общая сумма налога за пользование водными ресурсами за квартал составляет менее пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, а также микрофирмами и малыми предприятиями - ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности;
  • сельскохозяйственными предприятиями, не перешедшими на уплату единого земельного налога, - один раз в год до 15 декабря отчетного периода;
  • индивидуальными предпринимателями - ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Платежное извещение об уплате налога за пользование водными ресурсами вручается дехканским хозяйствам, созданным с образованием и без образования юридического лица органами государственной налоговой службы не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Согласно статья 264 Налогового кодекса уплата налога за пользование водными ресурсами производится плательщиками, за исключением дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, по месту водопользования или водопотребления не позднее срока представления расчета. Уплата налога за пользование водными ресурсами дехканскими хозяйствами, созданными с образованием и без образования юридического лица, производится один раз в год до 1 мая года, следующего за налоговым периодом. Юридические лица, за исключением сельскохозяйственных предприятий, до 15 января текущего года представляют в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления письменное уведомление об уплате налога за пользование водными ресурсами в произвольной форме ежемесячно или ежеквартально исходя из установленного лимита или согласно договору поставки воды.

Пример: Предприятие использовало в производственных нуждах объем воды из поверхностных источников в объеме 300,0 куб метр. Ставка налога для поверхностных источников на 2011 год для предприятий всех отраслей экономики установлена в размере 29,8 сум за 1 куб метр.

Сумма налога составит:

300,0 х 29,8 = 8 940 сум.

Отчетный период

Налоговым периодом является календарный год. Отчетным периодом является:

  • для юридических лиц (кроме микрофирм и малых предприятий), у которых общая сумма налога за пользование водными ресурсами за квартал составляет более пятидесятикратного размера минимальной заработной платы - месяц;
  • для юридических лиц, у которых общая сумма налога за пользование водными ресурсами за квартал составляет менее пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, а также микрофирм и малых предприятий и индивидуальных предпринимателей - квартал;
  • для сельскохозяйственных предприятий и дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица - календарный год.

Льготы

Согласно статьи 261 Налогового кодекса от налога за пользование водными ресурсами освобождаются:

  • предприятия, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда "Нуроний" и ассоциации "Чернобыльцы Узбекистана", в общей численности которых работает не менее 50 процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью. При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются работники, состоящие в штате;
  • потребители воды, получившие воду от юридических лиц, внесших за нее налог в бюджет;
  • потребители воды, вторично использующие воду, за первичное пользование которой плата была произведена;
  • добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства -юридические лица - со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.

При исчислении налога за пользование водными ресурсами налогооблагаемая база уменьшается на объем:

  • минеральной подземной воды, используемой учреждениями здравоохранения в лечебных целях, за исключением объема воды, использованного для реализации в торговой сети;
  • воды, используемой для изготовления лекарственных средств;
  • подземных вод, извлеченных в целях предотвращения их вредного воздействия на окружающую среду, за исключением объема воды, использованного для производственных и технических нужд;
  • подземных вод, извлеченных для шахтного водоотлива попутно с добычей полезных ископаемых и обратно закачиваемых в недра для поддержания пластового давления, за исключением объема воды, использованного для производственных и технических нужд;
  • воды, используемой для действия гидравлических турбин гидроэлектростанций;
  • воды, используемой для промывки засоленных земель сельскохозяйственного назначения.